美国遗产税与 Form 706-NA:非居民持有美国资产的隐形大坑
国内没有遗产税,所以很多创始人压根不知道:作为非居民,身故时持有的美国境内资产要交美国遗产税 —— 免税额只有 $6 万(美国人是一千多万),最高 40%。 更扎心的是中美之间没有遗产税协定,没有协定帮你抬高这条线。这篇把风险和能做的规划讲清楚。
一句话先说明白
- 非居民外国人(NRA)身故,持有的美国境内资产(US-situs)要交美国遗产税。 免税额只有 $60,000 —— 对比美国公民/居民一千多万的免税额,差着两个数量级。
- 美国公司的股票算 US-situs —— 哪怕股票存在海外券商、哪怕公司你没在美国上班。 这是最反直觉、也最容易中招的一条。
- 算 US-situs 的还有:美国房产、在美国的有形财产。 一般不算的:美国银行存款(通常豁免)、某些美国债券。LLC 权益的定性要看具体情况。
- 中美没有遗产税协定。美国跟十几个国家签了遗产税协定能抬高免税额或改变规则 —— 中国不在其中,所以中国创始人拿不到协定保护,$6 万这条线就是硬线。
- 超过门槛要交的话,用 Form 706-NA 申报,一般身故后 9 个月内,可申请延期。
- 能规划:通过持有结构(比如用一层外国公司持有美国资产可能改变 situs)、 人寿保险、生前安排来降低暴露 —— 但这些都得提前做、且要专业的人帮你设计。
为什么这个坑特别容易被忽略
原因很简单:中国目前没有遗产税。所以国内创始人的直觉里根本没有“持有资产会因为身故被征税”这根弦。 等到真有事,家人面对的是一笔陌生的美国税 + 9 个月的申报期限 + 一堆英文表格 —— 措手不及。
而出海创始人偏偏最容易踩:你大概率持有美国公司的股权(自己开的 C corp、或投的美国初创), 可能还有美国房产或美股。这些恰好都是 US-situs 资产。说白了,你越成功、美国资产越多,这个敞口越大。
哪些资产算“美国境内”
算 US-situs(进遗产税口径)
美国公司的股票(不论存在哪、不论实物还是电子)、美国房地产、 在美国境内的有形动产。美国公司股权是最常被忽略的一类。
一般不算(常见豁免)
非居民在美国银行的存款(通常豁免)、某些组合利息类的美国债券。 注意“一般”两个字 —— 边界有例外,大额资产别凭感觉,逐项确认。
一个常被问的:美国 LLC 权益算不算? 这个定性比股票复杂,要看 LLC 的税务身份、 持有什么底层资产、怎么定性 —— 没有一刀切答案,有大额 LLC 权益的得专门看。
$6 万这条线,而且没有协定垫
美国公民和居民的遗产税免税额是一千多万美元;非居民只有 $60,000。 也就是说,你在美国的应税资产一过 6 万,超出的部分就进遗产税,税率最高到 40%。 举个直观的:一个非居民身故时持有 $100 万美国公司股票,免掉 6 万后,剩下九十多万要按累进税率算遗产税 —— 这笔数可能高到吓人。
有些国家跟美国签了遗产税协定,能把免税额抬到接近美国人的水平、或者改变 situs 认定。但中美之间没有这种协定。所以网上看到“用协定豁免”的攻略,对中国身份的人不适用 —— 这点必须诚实告诉你,免得抱错预期。
怎么申报(Form 706-NA)
超过门槛(或为了走某些扣除/抵免)要交时,用 Form 706-NA 申报非居民的美国遗产税, 一般身故之日起 9 个月内提交,可以申请延期。申报要盘点全部 US-situs 资产、估值、 扣掉可扣项,再算税。这套对家属来说很重,语言 + 期限 + 估值都是坎,通常得找专业的人代办。
能提前做的规划
坏消息是敞口真实存在,好消息是能提前规划 —— 关键词是“提前”:
- 持有结构:通过一层外国公司(而不是个人直接)持有美国资产, 可能把“美国公司股票”变成“外国公司股票”,从而改变 situs —— 但这有它自己的成本和所得税后果,要权衡。
- 人寿保险:用保险覆盖潜在的遗产税现金需求,是常见的兜底工具。
- 资产配置:清楚哪些是 US-situs、哪些不是,在合理范围内调整持有方式。
这些都得在生前、由懂跨境遗产规划的专业人士设计 —— 出事之后就没法补救了。
什么时候找人
只要你在美国的资产上了规模(美国公司股权、房产、美股加起来远超 $6 万), 就值得找懂跨境遗产规划的律师 / 会计师聊一次。这不是 DIY 的领域 —— 结构设计错了,所得税和遗产税可能两头不讨好。
想看更细的英文拆解,从 Form 706-NA Estate Tax (英文)看起;不确定自己整体该走哪条报税路径,用 Filing Path Finder (英文)先理一遍。
这篇是科普,不是税务或法律意见。美国遗产税、资产 situs 认定和跨境规划很吃个人具体情况, 而且数字会随年度调整 —— 涉及大额美国资产时,务必找有跨境遗产规划资质的律师或会计师确认。