Form 5472 & Foreign-Owned LLCs

「非米国人」とは何を意味するのでしょうか?

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Written byLipai WangFounder · IRS-registered tax professional

Key Takeaways

「non-U.S. person (非米国人)」とは、IRSによる外国人の称呼であり、米国市民、居住者である外国人（レジデント・エイリアン）、または国内事業体ではない者を指します。
U.S. persons (米国人)には、米国市民、グリーンカード保有者、substantial presence test (実体存在テスト)を満たす個人、および国内事業体が含まれます。
物理的な居住地は、あなたが米国人か非米国人かを決定しません。法的な身分ステータスによって決定されます。
外国人が100%所有する米国の disregarded entity は、Form 5472 の reportable transaction について毎年テストを行う必要があります。
身分ステータスを誤って分類すると、提出漏れやフォーム1件あたり$25,000の罰則につながる可能性があります。

「非米国人」とは何を意味するのでしょうか?

米国税法を取り扱う際、「non-U.S. person (非米国人)」という用語に頻繁に出会います。IRSは、申告者に対して米国人か非米国人かを特定するよう常に求めており、特にForm 5472のような書類でその傾向が顕著です。

非米国人とは、本質的にIRSが「外国人と見なす者」です。表現は不思議に聞こえるかもしれませんが、米国政府の視点から見ると、問いは明確です。あなたは米国市民、居住者（レジデント・エイリアン）、または国内事業体（米国人)のいずれかですか?それともそれらのいずれにも該当しませんか（非米国人）?

誰が米国人として扱われますか?

内国歳入法典（Internal Revenue Code）に基づき、米国人（US person）には米国市民（居住地を問いません）、米国の居住者である外国人（グリーンカード保有者、または実体存在テスト（substantial presence test)を満たす個人）、および米国内の州で設立された法人、パートナーシップ、LLCなどの国内事業体が含まれます。

これらのいずれかに該当する場合、IRSはあなたを米国人として扱います。重要なのは、この身分ステータスは法的な基準によって判断されるということであり、物理的な居住地や顧客の所在地によって決まるものではありません。

非米国人とは誰でしょうか?

非米国人（non-U.S. person）—すなわち「外国人（foreign person）」とも呼ばれます—には、非居住者である個人（nonresident alien individual）や外国の法人、パートナーシップ、信託、遺産が含まれます。これらはForm 5472の instructions における定義および例外規定に従います。

外国人が米国の単一メンバーである disregarded entity (単一持分会社として税務上無視される事業体)を100%保有する場合、その所有によって当該事業体は内国歳入法典 §6038A の特別な規定の適用範囲に入ります。Form 5472 の提出は、一般に reportable transaction (報告対象となる取引)が当年中に発生した場合に義務付けられます。外国人の身分だけをもってしても、Form 5472 の instructions における「報告対象取引なし」の例外規定を無効にすることはできません。

この分類がForm 5472において重要な理由

Form 5472 は、報告義務のある法人（reporting corporation）—この限定された目的のためには、外国人が100%所有する米国の disregarded entity も含みます—が関連当事者との間で reportable transaction を行った場合に、一般的に要求されます。当該取引を有する、外国人が所有する単一メンバーのLLCは、たとえ売上（revenue)がゼロであっても、Form 5472 をプロフォーマ（pro forma）の Form 1120 と共に提出しなければなりません。IRSの instructions では、Parts IV、V、または VI に報告すべき取引がなかった場合の例外規定が設けられています。

実際に外国人であるにもかかわらず米国人として誤って分類する（またはその逆）場合、必要な提出を怠ることや誤った提出を行うことになりかねず、いずれの場合にも厳しい罰則が課せられます。

Frequently Asked Questions

米国にビザで滞在している場合、私は非米国人になりますか?

ビザの種類と米国内での滞在期間によって異なります。グリーンカードを保有しておらず、substantial presence test (実体存在テスト)も満たしていない場合、税務上は一般的に nonresident alien (非居住外国人、すなわち非米国人)と見なされます。

非米国人であることは、米国のLLCを所有できないということを意味するのでしょうか?

いいえ、米国以外の方でも米国LLCを所有することはできます。完全に外国資本の単独出資者（disregarded entity)のLLCは、一般的に、報告対象となる関連当事者間取引があった年度について、Form 5472をプロフォーマ（暫定）のForm 1120とともに提出します。所有者の方は別途、所有者レベルでの税務申告についても確認する必要があります。

もし自分自身が米国人であるとして誤って分類してしまった場合、どうなりますか?

実際に米国以外の（non-U.S.）人であるにもかかわらず誤って分類してしまうと、Form 5472の提出漏れにつながる可能性があり、その場合、フォーム1枚あたり年間$25,000の罰則が課されます。常にIRSの基準に基づきご自身の分類をご確認ください。

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