Form 5472 & Foreign-Owned LLCs

"非美国人士"是什么意思？

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Written byLipai WangFounder · IRS-registered tax professional

Key Takeaways

"非美国人士"是 IRS 对外国人的称呼——即不属于美国公民、居民外国人或国内实体的人
美国人士包括美国公民、绿卡持有者、通过实际居住测试的个人，以及国内实体
你实际居住在哪里并不能决定你是美国人士还是非美国人士——决定因素是法律身份
全部由外国人持有的美国无视实体须每年测试是否存在 Form 5472 应报告交易
错误归类身份可能导致漏报，并产生每份表格 25,000 美元的罚款

"非美国人士"是什么意思？

在处理美国税法时，你会经常遇到"非美国人士"（non-U.S. person）这一术语。IRS 经常要求申报人明确自己是美国人士还是非美国人士——尤其是在 Form 5472 等表格上。

非美国人士本质上就是 IRS 所认定的"外国人"（foreign person）。这个说法听起来可能有点不寻常，但从美国政府的角度来看，这个问题很简单：你是美国公民、居民外国人（resident alien）或国内实体（U.S. person），还是以上都不是（非美国人士）？

哪些人属于美国人士？

根据《国内税收法典》（Internal Revenue Code），美国人士包括美国公民（无论其居住地在哪里）、美国居民外国人（绿卡持有者或符合实际居住测试 substantial presence test 的个人），以及在美国州成立的国内实体，例如公司、合伙企业和 LLC。

只要你属于上述任何一类，IRS 就会将你视为美国人士。重要的是，这一身份由法律标准决定，而非由你的实际居住地或客户所在地决定。

哪些人属于非美国人士？

非美国人士——也称为外国人（foreign person）——包括非居民外国人（nonresident alien）个人以及外国公司、合伙企业、遗产和信托，适用 Form 5472 申报说明中的定义和例外规定。

如果外国人全资拥有一家美国单一成员无视 LLC（single-member disregarded LLC），这一所有权会使该实体落入第 6038A 条的特殊监管范围。在发生了应报告交易（reportable transaction）的年度，通常需要申报 Form 5472；仅有外国人身份并不自动排除说明书中关于"无应报告交易"的例外条款。

为什么这一分类对 Form 5472 很重要？

当申报公司（reporting corporation），包括为此有限目的被视为申报公司的全部由外国人持有的美国无视实体，与关联方发生应报告交易时，通常需要申报 Form 5472。一家全部由外国人持有的单一成员 LLC 如发生此类交易，即使当年收入为零，也须随 Form 5472 一并提交一份临时表格 Form 1120。如果在第四、第五或第六部分中没有应报告交易，IRS 说明书提供了相应的例外条款。

如果你是外国人却将自己错误归类为美国人士（或反之），可能导致漏报或错报，而无论哪种情况都会面临严厉的处罚。

Frequently Asked Questions

如果我持签证居住在美国，我是非美国人士吗？

这取决于你的签证类型以及你在美国停留的时间。如果你没有绿卡，也没有通过实际居住测试（substantial presence test），那么在税务上你通常被视为非居民外国人（nonresident alien，即非美国人士）。

作为非美国人士，是否意味着我无法持有美国 LLC？

否。非美国人士可以持有美国 LLC。由外国人完全持有的单一成员 disregarded LLC(忽略实体),在其发生 reportable related-party transactions(应申报关联方交易)的年度,通常需提交 Form 5472 并随附一份 pro forma(信息性) Form 1120;其所有者还须另行审查其个人层面的税务申报。

如果我错误地将自己归类为美国人士,会有什么后果?

如果您实际上是非美国人士,错误归类可能导致您未提交 Form 5472,从而面临每份表格每年 $25,000 的罚款。请务必根据 IRS 标准核实您的税务身份分类。

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